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金百利娱乐场备用网址|越博动力回复问询:新能源车政府补贴退坡致业绩下滑

时间:2020-01-11 17:28:18  查看:2994
内容摘要:对此,深交所在5月7日对越博动力下发了关注函。5月13日越博动力回复深交所表示,2018年新能源货车及专用车产销量下降,主要是受政府补贴退坡的影响以及整个市场资金收紧的影响。同时,受新能源汽车退坡式补贴机制影响,2018年新能源商用车行业的产销量也有所下滑,从而对公司的营业收入短期内造成不利影响。较多企业在年报中将净利下滑的原因归结为新能源汽车政策调整导致的订单量下降,以及随之而来的竞争加剧。

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 越博动力上市首年业绩变脸:年报数据错误招股书存疑

日前越博动力发布了2018年报,公司2018年实现营业收入4.93亿元,同比下降45.19%;归属于上市公司股东的净利润为2121万元,同比下将77.5%;基本每股收益为0.30元,同比下滑81.25%。

越博动力在延迟披露年报、业绩大幅下滑的同时,披露的数据也与之前业绩快报披露的数据大相径庭,甚至曾经说好的销售旺季,居然成了“拉后腿”的季度。

对此,深交所在5月7日对越博动力下发了关注函。要求公司说明净利润较营业收入大幅下降的原因及合理性;公司年报中披露的分季度财务指标与中报、三季报、业绩快报披露的数据存在较大差异, 补充说明上述差异的原因,并说明是否存在需要对前期财务报表追溯调整的情形等。

5月13日越博动力回复深交所表示,2018年新能源货车及专用车产销量下降,主要是受政府补贴退坡的影响以及整个市场资金收紧的影响。

对于与预告业绩存在明显偏差的问题,越博动力表示,因公司在年报编制的时间规划及经验方面存在不足,导致年报编制时间较紧,造成公司存在财务数据填报错误。针对该部分财务数据填报错误公司管理层给予广大投资者予以诚挚的道歉,公司将更正 2018 年年度报告及其摘要中的相关数据。

以下为公告全文:

关于深圳证券交易所 《关于对南京越博动力系统股份有限公司的年报问询函》的回复

深圳证券交易所创业板公司管理部:

根据贵部下发的《关于对南京越博动力系统股份有限公司的年报问询函》 (创业板年报问询函【2019】第 136 号)(以下简称“问询函”)。公司与审计会计师致同会计师事务所(有限合伙)高度重视,对问询函中列式的各项询问逐一进行了认真核查,现回复如下:

1 、报告期内, 公司实现营业收入 49,331.32 万 元 ,较去年同期下降45.19%,归属于上市公司股东的净利润为 2,121.18 万元,较去年同期下降77.50%,归属于上市公司股东的扣非后的净利润为-4,023.19 万元,较去年同期下降 150.48%,请结合公司产品价格、成本、期间费用、非经常性损益的变化情况等说明净利润较营业收入大幅下降的原因及合理性。

【回复】

1、2018 年公司营业收入下降的原因

2018年度公司营业收入为 49,331.32 万元,较 2017 年度营业收入 90,006.89万元下降了 45.19%,营业收入下降主要原因如下:

(1)宏观环境方面

新能源汽车行业作为国家战略新兴产业,市场前景总体良好,2018 年是公司成立以来,遇到的经济形势最差的一年,在经济去杠杆、消费者信心下降等多重因素影响下,汽车行业集体过冬。根据中国汽车工业协会发布的数据显示,2018 年,国内汽车产销分别完成 2,780.9 万辆和 2,808.1 万辆,产销量比上年同期分别下降 4.2%和 2.8%,为 1990 年来,近 28 年来首次出现年度下降。

同时,受新能源汽车退坡式补贴机制影响,2018年新能源商用车行业的产销量也有所下滑,从而对公司的营业收入短期内造成不利影响。

①新能源汽车退坡式补贴机制

从 2018 年起将新能源汽车补贴资金逐渐转为支持充电基础设施建设和运营、新能源汽车使用和运营环节。

纯电动客车的补贴变化情况如下:

新能源货车及专用车的补贴变化情况如下:

从上表可知,2018 年度新能源客车、新能源货车及专用车的补贴下降幅度较大,短期内影响了新能源客车及专用车的市场推广,公司部分客户对政策持观望态度,原计划的订单也相继取消,市场需求被压制。

②2018年新能源货车及专用车市场下滑

受政府补贴退坡的影响以及整个市场资金收紧的影响,2018年新能源货车及专用车产销量下降。

(2)2018年公司营业收入的下降具有一定的行业共性

从新能源汽车行业同行业上市公司披露的 2018 年度报告情况来看,较多企业存在业绩下滑,本公司 2018 年营业收入下滑具有一定的行业共性。

从已上市的整车厂披露的 2018 年年报来看:

在 14 家国内主要汽车上市公司中,仅有 2 家 2018 年净利润实现同比增长,其余 12 家企业净利润均出现不同程度的下滑,如简单取平均值计算,剔除福田汽车数据对整体的影响,2018 年 13 家汽车上市公司净利润平均增速为-62.67%。

2018 年,汽车全行业产销量下降对整车厂业绩造成了显著的影响,也同步向上游产业链传导。

从已上市的 12 家电机电控上市公司披露的 2018 年年报来看:

其中有 10 家 2018 年净利润出现不同程度的下滑。较多企业在年报中将净利下滑的原因归结为新能源汽车政策调整导致的订单量下降,以及随之而来的竞争加剧。

由于新能源汽车电机电控行业竞争加剧导致产业链面临较大挑战,一批企业出现的商誉减值,对当期利润造成了较为显著的影响,其中不乏一些新近完成收购的企业。

2、2018 年公司净利润较营业收入下降幅度大的原因

2018 年公司经营情况与上年对比情况如下:

单位:万元

公司 2018 年净利润大幅下滑,净利润下降了 7,304.53 万元,下降幅度77.50%,扣除非经常性损益后净利润下降了 11,993.63 万元,下降幅度 150.48%,主要原因系:(1)公司 2018 年的收入下降,使得营业毛利额下降了 6,648.55 万元;(2)2018 年虽然公司的营业收入下降,但期间费用中部分较为刚性,而且公司持续加大研发费用投入,使得 2018 年的费用总额较 2017 年增加了 1,380.11万元;(3)2018 年公司计提了较多的坏账准备,此部分较 2017 年增加了 4,234.47万元;以上 3 个主要因素使得公司 2018 年营业利润下降 12,263.13 万元。(4)2018年公司政府补助较多,非经常性损益净额较 2017 年增加了 4,689.12 万元;以上4 个主要因素叠加使得公司 2018 年营业利润下降 7,574.01 万元。

综上,受宏观经济不景气、新能源汽车政府补贴退坡、新能源专用车市场下滑以及公司原客户的订单减少的影响,2018 年公司营业收入、营业毛利额下滑,同时公司的期间费用总额、坏账损失计提增加,使得净利润的下滑超过营业收入的下滑幅度。公司的收入及净利率下滑具有合理性,符合行业共性。

2.公司年报中披露的分季度财务指标与中报、三季报、业绩快报披露的数据存在较大差异,且与上年同期相比变化较大,请你公司:(1)补充说明上述差异的原因,并说明是否存在需要对前期财务报表追溯调整的情形,如存在,请说明调整的原因和依据,并请审计机构对相关调整是否符合会计准则进行核查并发表明确意见;(2)结合产品价格、成本及产品构成、期间费用、非经常性损益等的变化情况,说明各季度净利润、扣非后净利润及经营活动产生的现金流较上年同期相比存在较大差异的原因及合理性,请审计会计师发表专业意见;(3)你公司招股说明书曾披露,下半年尤其是第四季度为公司产品销售旺季,请分析说明报告期内第四季度你公司销售的具体情况,以及收入、净利润、扣非后净利润与上年同期相比均存在较大差异的原因及合理性,请审计会计师发表专业意见。

【回复】

(1)补充说明上述差异的原因,并说明是否存在需要对前期财务报表追溯调整的情形,如存在,请说明调整的原因和依据,并请审计机构对相关调整是否符合会计准则进行核查并发表明确意见;

1、公司在年报编制的时间规划及经验方面存在不足,导致年报编制时间较紧,造成公司《2018 年度报告》(公告编号 2019-022)中“第二节  公司简介和主要财务指标”之“六、分季度主要财务指标”及《2018 年度报告摘要》(公告编号 2019-021)中“二、公司基本情况”之“3、主要会计数据和财务指标  (2)分季度主要会计数据”存在财务数据填报错误。针对该部分财务数据填报错误公司管理层给予广大投资者予以诚挚的道歉,公司将更正 2018 年年度报告及其摘要中的相关数据。

更正前:

单位:元

更正后:

单位:元

2、2018 年审计数据与已披露中报、三季报、业绩快报主要数据的差异及原因情况

(1)业绩快报与 2018 年审计报告的差异及原因

单位:元

2018 年业绩快报数据与审计报告数据差异主要是因为审计调减了营业收入,从而导致净利润及扣非后净利润减少。会计师基于谨慎原则认为公司经销商销售模式下的销售收入(该部分收入以下简称经销收入)确认时点应为经销商最终实现销售的时间,对没有实现最终销售的不予确认并进行了审计调整。

(2)已披露的 2018 年半年报的差异及原因

单位:元

已披露的 2018 年半年报的营业收入及净利润数据较审计后的数减少,主要是因为审计调减了经销收入,因收入调减导致净利润及扣非后净利润减少。

(3)已披露的 2018 年三季报的差异及原因

单位:元

已披露的 2018 年三季报的营业收入及净利润数据较审计后的数减少,主要是因为审计调减了经销收入,因收入调减导致净利润及扣非后净利润减少。

【审计会计师核查意见】

1、审计会计师履行了如下核查程序

1)查阅了公司年报、中报、三季报、业绩快报等文件资料及公司编制的差异说明文件,分析、复核了年报中披露的分季度财务指标与中报、三季报、业绩快报披露的数据存在的差异情况;

2)对公司财务负责人及主管会计等相关人员进行了访谈,了解差异产生的原因,同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行了核对;

3)查阅了公司重新编制的中报、三季报、业绩快报等文件资料,复核了相关的调整事项。

2、核查意见

经核查,审计会计师认为:公司说明的差异调整原因属实,相关差异仅需对2018 年度内各季报、半年报财务数据进行修正,不涉及对以前年度财务报表的追溯调整。

(2)结合产品价格、成本及产品构成、期间费用、非经常性损益等的变化情况,说明各季度净利润、扣非后净利润及经营活动产生的现金流较上年同期相比存在较大差异的原因及合理性,请审计会计师发表专业意见;

1、2018 年第一季度经营情况与上年同期对比分析

单位:万元

由上表可知,2018 年第一季度归属于母公司股东的净利润较上年同期下降了 197.87 万元,下降幅度 24.78%;扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润较上年同期下降 164.89 万元,下降幅度 18.35%。下降的主要原因为:2018年第一季度营业收入、营业成本较上年同期有所下降,营业毛利额略微增长了约509.28 万元,但 2018 年第一季度的期间费用总额较上年同期增长了约 676.09 万元,以上因素导致利润总额下降 197.87 万元。

2018 年第一季度经营活动产生的现金流量净额-4,284.27 万元,较上年同期-7,971.79 万元,净流出金额有所降低,主要原因为购买商品、接受劳务支付的现金减少所致。

综上,第一季度属于公司传统销售淡季,一般销售收入均较小,2018 年第一季度利润水平相对较低,且与上年同期相比,利润水平绝对额的差异较小。

2、2018 年第二季度经营情况与上年同期对比分析

单位:万元

由上表可知,2018 年第二季度归属于母公司股东的净利润较上年同期下降了 651.73 万元,下降幅度 15.64%;扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润较上年同期下降 673.51 万元,下降幅度 16.88%。下降的主要原因为:公司2018 年第二季度营业毛利额较上年同期增加了 4,892.79 万元,同时期间费用总额以及资产减值损失计提的总额较上年同期增加了 5,492.15 万元,以上因素导致利润总额下降 927.54 万元。

公司 2018 年第二季度的营业收入与上年同期略增长了 2.23%,营业成本降低了 15.10%,毛利率提升,主要是因为:1)公司为部分客户订制开发新能源动力总成系统并提供技术开发与支持等增值服务,公司对该类客户系采用一揽子定价方式,所提供的定制开发技术支持等服务未单独计价,最终均体现在产品销售价格中,从而使得该类销售业务的毛利较高;2)公司通过加大对现有产品的技术升级改造,以及新型技术的研发,不断推出符合市场需求的新产品并降低成本;3)公司增加了自动变速器、部分电机等材料的自制生产,供应链整合绩效显现,降低了成本。

2018 年第二季度经营活动产生的现金流量净额-4,384.79 万元,较上年同期-5,627.18 万元,净流出金额有所降低,主要原因为购买商品、接受劳务支付的现金减少所致。

3、2018 年第三季度经营情况与上年同期对比分析

单位:万元

由上表可知,2018 年第三季度归属于母公司股东的净利润较上年同期下降了 2,506.38 万元,下降幅度 269.37%;扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润较上年同期下降 2,687.36 万元,下降幅度 255.21%%。下降的主要原因为:当期营业收入下降了 75.26%,导致营业毛利额减少 2,186.79 万元,同时期间费用总额及计提的坏账损失金额合计较上年同期增加 637.30 万元,  以上因素导致利润总额下降 2,581.95 万元。。

公司 2018 年第三季度的营业收入较上年同期大幅下滑主要原因为:

(1)受新能源汽车政府补贴退坡以及产业链“钱荒”的影响,新能源商用车产销量从 2018 年下半年开始大幅下滑。

一方面,2018 年新能源汽车政府补贴退坡幅度较大,而且 2018 年 2 月 12日至 2018 年 6 月 11 日为过渡期,过渡期间新能源客车按照 2017 年补贴标准的0.7 倍执行,新能源货车和专用车按照 0.4 倍补贴;另一方面,随着 2018 年国内经济“去杠杆”加剧,产业链企业资金普遍紧张,订单需求明显下滑。在这两方面因素影响下,新能源商用车市场在 2018 年下半年开始大幅下滑。

根据第一商用车网的统计,2018 年第四季度的纯电动物流车市场相比上年同期(2017 年第四季度),2018 年第四季度市场下滑了 34%,最后一个月更是同比下滑了 35%。

(2)2018 年下半年,整个新能源商用车市场下滑,相关整车厂订单需求明显下滑,公司下游客户的订单和以往相比,连续性较差,与上年同期相比也不具有可比性。2018 年第三季度老客户订单减少,市场及消费需求持续压缩,公司营业收入大幅下降。

2018 年第三季度经营活动产生的现金流量净额-15,336.91 万元,较上年同期-6,317.50 万元,净流出金额增加,主要原因为销售商品、提供劳务收到的现金减少。

公司 2018 年第三季度经营业绩下滑主要受经济形势及新能源汽车行业景气度大幅下滑的影响,导致营业收入大幅降低,同时公司相关的固定管理费用、人员薪酬又属于刚性成本不能相应减少,因此导致公司的第三季度业绩大幅下滑。

4、2018 年第四季度经营情况与上年同期对比分析

由上表可知,2018 年第四季度归属于母公司股东的净利润较上年同期下降了 3,948.55 万元,下降幅度 56.50%,下降的主要原因系受当前营业收入较上年同期大幅下滑的影响;扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润较上年同期下降 8,467.90 万元,下降幅度 142.76%,下降幅度远超过当期净利润下降幅度,主要是因为当期非经常性损益净额 5,576.70 万元,一定程度弥补了扣非前净利润的下滑。

公司 2018 年第四季度的营业收入较上年同期大幅下滑主要原因为:受新能源汽车政府补贴退坡以及产业链“钱荒”的影响,新能源商用车从 2018 年下半年开始大幅下滑,尤其是第四季度。根据第一商用车网的统计,2018 年四季度的纯电动物流车市场相比上年同期(2017 年四季度),2018 年四季度市场下滑了34%,最后一个月更是同比下滑了 35%。

2018 年第四季度经营活动产生的现金流量净额 12,451.36 万元,较上年同期大幅增加,主要原因为收到政府补助等导致收到其他与经营活动有关的现金增加所致。

【审计会计师核查意见】

1)获取了公司修正调整后的年报、中报、三季报,结合年度财务报表审计过程中获取的相关证据,结合审计调整事项审阅分析相关期间财务报表的编制是否准确;

2)对公司总经理、财务负责人等进行了访谈,了解公司各季度经营情况的变化原因;

3)结合外部公开市场信息及相关资料,分析复核公司差异原因是否符合行业情况。

2、核查意见

经核查,审计会计师认为:公司重新修正后的各季度净利润、扣非后净利润及经营活动产生的现金流较上年同期相比存在较大差异的原因属实,具有合理性。

(3)你公司招股说明书曾披露,下半年尤其是第四季度为公司产品销售旺季,请分析说明报告期内第四季度你公司销售的具体情况,以及收入、净利润、扣非后净利润与上年同期相比均存在较大差异的原因及合理性,请审计会计师发表专业意见。

【审计会计师核查意见】

1、核查情况

(1)公司说明:

公司 2018 年第四季度销售的具体情况,以及与上年同期差异的原因、合理性分析详见上文分析(本题第二问的分析)。

(2)核查程序

相关程序同本题第二问所述。

2、核查意见

经核查,审计会计师认为:公司 2018 年第四季度收入、净利润、扣非后净利润与上年同期相比均存在较大差异的原因符合行业情况,具有合理性。

3.2017、2018 年,你公司计入当期损益的政府补助分别为 1511.70 万元、7697.94 万元,分别较上年同期增长 375%和 409%,分别占你公司净利润的 17%和 274%,请你公司:(1)说明主要政府补助收到的时间、金额,项目内容以及会计处理情况以及处理依据,是否涉及信息披露,如涉及信息披露,请说明信息披露情况;(2)结合你公司对市场需求预测、在手订单、期后产品销售情况等因素,补充说明新能源汽车补贴退坡对公司经营业绩的影响。

【回复】

(1)说明主要政府补助收到的时间、金额,项目内容以及会计处理情况以及处理依据,是否涉及信息披露,如涉及信息披露,请说明信息披露情况; 2018 年度公司收到的主要政府补贴情况如下:

根据信息披露的要求,以下标准的政府补助需要披露:收到的与收益相关的政府补助占上市公司最近一个会计年度经审计的归属于上市公司股东的净利润10%以上且绝对金额超过 100 万元,或者收到的与资产相关的政府补助占最近一期经审计的归属于上市公司股东的净资产 10%以上且绝对金额超过 500 万元。公司同一会计年度内收到的各类政府补助累计达到上述比例及绝对金额标准 2 倍的,应按照本格式及时予以披露,已经按照本格式披露的除外。

根据上述规定及公司相关财务指标,2018 年度公司单笔金额重大的政府补贴已履行了信息披露义务。除了已披露的政府补贴金额外,2018 年剩余的单笔金额较小的政府补贴累计金额亦未达到信息披露标准,无需披露。

综上,公司政府补贴的信息披露符合相关法律法规的规定。

(2)结合你公司对市场需求预测、在手订单、期后产品销售情况等因素,补充说明新能源汽车补贴退坡对公司经营业绩的影响。

1、新能源汽车补贴退坡,短期内对行业的发展造成不利影响,尤其是 2018年

(1)新能源汽车补贴退坡,短期内影响新能源商用车的市场需求

受政府补贴退坡的影响以及整个市场资金收紧的影响,2018 年新能源货车及专用车产销量下降。2018 年国内新能源卡车比上年同期大幅下降 45%,是新能源卡车市场自国家大力扶持发展以来的首次下降。2018 年,以纯电动物流车为主力的纯电动专用车市场比上年同期下降 26%。

(2)新能源汽车产业链企业资金收紧,使得公司订单减少,回款亦受影响 2018 年,新能源商用车整车厂商财务状况及回款情况如下:

单位:万元

注 1:根据东风汽车 2018 年年报披露,2018 年末应收账款大幅增加主要是由于当期新能源汽车国补应收增加所致;

注 2:根据安凯客车 2018 年年报披露,2018 年末新能源汽车补贴账面余额为 189,369.00万元;

由上表可以看出,在汽车行业整体发展放缓的趋势下,除东风汽车外,各大整车厂商营业收入和归属于上市公司股东净利润呈现不同程度的下降。另外由于新能源汽车补贴的延缓发放,对于各大整车厂商的资金造成较大压力,经营活动现金流量金额均为负数,且应收账款较上年同期均呈现增长趋势,行业整体资金链承受的压力较大。整车制造商资金收紧,对订单的承接更为谨慎,对公司的订单及回款也同步减少。

2、虽然短期内受退坡补贴机制的不利影响,但新能源汽车行业系国家战略发展产业,长期发展前景较好

(1)国家政策鼓励支持新能源汽车行业发展

根据国务院印发《“十三五”国家战略性新兴产业发展规划》,明确指出要大幅提升新能源汽车和新能源的应用比例,全面推进高效节能、先进环保和资源循环利用产业体系建设,推动新能源汽车、新能源和节能环保等绿色低碳产业成为支柱产业。到 2020 年,实现新能源汽车当年产销 200 万辆以上,累计产销超过500 万辆,整体技术水平保持与国际同步,形成一批具有国际竞争力的新能源汽车整车和关键零部件企业。新能源汽车行业未来仍然是国家重点支持和发展的行业,国家的顶层设计不会改变,行业前景是朝阳光明的。

(2)新能源汽车补贴退坡,虽然短期给行业内企业造成阵痛,但可以倒逼企业技术进步,不断提升产品竞争力,长期来看有利于行业发展

虽然 2018 年严峻的经济形势短期面临阵痛,但公司坚信,补贴退坡调整,并不是国家不支持行业发展,而是整个新能源汽车产业结构的调整和引导,政策补贴从“普惠制”向“扶优扶强”转变,经过大浪淘沙,行业前景会更加朝阳。

2019 年新能源汽车补贴继续退坡,但同时提升了获取补贴的技术指标门槛,进一步倒逼产业链放弃补贴依赖,专注于降低成本、提升技术水平而带来的“真实”盈利,促使真正具有市场竞争力的车型出现在市场上,与燃油车同台竞争,将更有利于全行业的市场化、健康发展。

(3)虽然新能源汽车政府补贴下降,但政府亦推出其他鼓励政策支持产业发展,比如“双积分”、“优先路权及牌照”、“补贴新能源汽车运营及充电桩建设”等,这些政策均有利于新能源汽车未来市场的发展

针对行业困难局面,2019 年 1 月 28 日,国家发改委等 10 部委联合发布:进一步优化供给推动消费平稳增长促进形成强大国内市场的实施方案《(2019年)》,提出了六大举措促进汽车消费,其中明确指出“要持续优化新能源汽车补贴结构,坚持扶优扶强的导向,将更多补贴用于支持综合性能先进的新能源汽车销售,鼓励发展高技术水平新能源汽车”。

双积分政策是继补贴政策后最重要的新能源汽车产业扶持政策。2019 年是考核新能源汽车积分的首年,积分比例要求为 10%,在双积分政策的考核压力下,给各大车企带来一定程度的挑战。为达成目标,各大车企将持续布局新能源汽车,加大投放力度,新能源汽车产量有望保持持续增长。

限购限行是新能源汽车得以快速发展的另一重要保障。目前在限牌城市,新能源汽车隐含的牌照价值,经济优势十分明显。目前我国已有较多城市或地区颁布了限行政策,而新能源汽车的优先上牌、优先路权将成为行业增长的重要驱动力。

新能源汽车产业的发展除了整车因素外,充电基础设施的配套也很重要。本次退补政策要求取消新能源汽车地补,明确将地方购置补贴资金转为支持充电基础设施建设和运营、新能源汽车使用和运营环节,由显性补贴转为行业隐形补贴。

未来随着行业的逐步健康发展,新能源汽车使用的便利性将大幅提升,会进一步加快新能源汽车市场化发展进程。

3、经过行业短期的艰难期,公司未来的发展会逐渐改善

2018 年整个新能源商用车行业的市场需求下降,公司 2018 年净利润大幅下滑,净利润下降了 7,304.52 万元,下降幅度 77.50%。目前新能源汽车行业基本处于底部,未来市场的需求会逐渐好转,公司未来的经营情况也会逐渐改善。

为了更好的应对退坡式补贴带来的机遇与挑战,公司采取一些列措施积极应对,包括:

(1)积极开拓市场、客户。一方面对已达成战略合作的客户进行需求深度挖掘,对已有车型进行技术改进和技术维护,对新开发车型进行需求匹配,力争覆盖现有客户全部新能源车型的动力总成产品。另一方面积极开发新客户,通过推出不同的新能源汽车动力总成系统解决方案满足各类型客户的需求,进一步扩大市场占有率和市场认可度。目前公司在手合同及订单约 4 亿元,合同也在日益增加,为公司未来的发展提供保障。

(2)公司通过加大对现有产品的技术升级改造,以及新型技术的研发,不断推出符合市场需求的新产品并降低成本。

(3)公司将增加部分部件自制比例,降低公司的材料成本,提升产品市场竞争力

综上,新能源汽车补贴退坡短期内对公司的发展造成不利影响,公司 2018年经营不佳,但新能源汽车行业长期发展前景较好,且公司已采取了措施积极应对政府补贴退坡短期内造成的不利影响,未来公司有信心逐步提升、改善公司经营情况。

4.根据公司招股说明书及 2018 年审计报告,2017 年度公司应收账款期末余额 96235.55 万元,计提坏账准备 5324.58 万元;报告期应收账款期末余额125,528.38 万元,当期计提坏账准备 11,584.54 万元,其中一年以内的应收账款余额占当年营业收入的 112%。请你公司:(1)结合公司的信用政策,说明公司应收账款的账龄分布的合理性。请会计师说明针对公司营业收入的真实性所采取的审计程序,并说明各项审计程序的测试明细及涵盖范围;(2)进一步说明计提应收账款坏账准备的会计政策、减值测试过程、坏账准备计提的合理性和充分性,请会计师核查并发表意见;(3)请根据报告期前五大应收账款客户销售明细,逐项说明截至本问询函发出日的回款情况,逐项分析针对各个客户的应收账款坏账计提是否充分,请会计师核查并发表意见;(4)2016 年至 2018 年,公司应收账款周转率分别为 1.78、1.37 和 0.48,远低于同行业上市公司,请公司补充说明应收账款周转率持续较低的原因、应收账款回款情况以及公司采取的改善措施。

【回复】

(1)结合公司的信用政策,说明公司应收账款的账龄分布的合理性。请会计师说明针对公司营业收入的真实性所采取的审计程序,并说明各项审计程序的测试明细及涵盖范围;

1、公司应收账款的账龄分布情况

截止 2018 年 12 月 31 日,应收账款期末余额为 125,528.38 万元,其账龄分布情况如下:

单位:万元

公司对主要客户的信用政策主要为 6 个月账期。目前公司账龄 1 年以内及1-2 年金额较大,款项未能及时回收,存在一定的逾期情形。主要是因为受到新能源汽车补贴政策调整影响,使得行业整车厂商获取补贴时间大幅滞后,客户收到补贴时间延缓,资金链紧张,从而进一步向公司传导。

对于应收账款,公司已严格按照应收账款坏账计提比例计提坏账准备,公司应收账款坏账计提政策与同行业可比上市公司一致,计提比例谨慎。

2、针对公司营业收入的真实性,我们采取的主要审计程序和涵盖范围说明如下:

(1)了解管理层制定的与收入确认相关的会计政策,通过选取样本检查销售合同,识别与货物所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款,评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求;

(2)对记录的收入交易选取样本,核对销售合同、出库单、发运单、签收单(或者领用单)及发票,评价相关收入确认是否符合公司收入确认的政策;

(3)选取样本对 2018 年度主要客户进行函证,在最终审计确认的本期销售业务中,发出函证客户数量 35 家,发函客户营业收入总额 48,687.76 万元,函证收入金额占当期营业收入 49,331.32 万元的比重为 98.70%。发出的函证回函家数 30 家,回函总额 46,492.76 万元,占发函总额的比例为 95.49%,其中直接回函确认相符的金额为 41,972.33 万元(共 24 家),因发票未达或未入账等原因调节后相符的金额为 1,364.73 万元(共 5 家),回函不符需要调整的 1 家,调减收入金额 10.77 万元;

(4)对重要客户进行实地走访,现场访谈客户主要负责人,了解主要客户经营状况并确认当期销售收入金额以及应收账款期末余额;走访客户对应的本公司当期确认的营业收入占 2018 年度营业收入比重在 80%以上。

(5)就资产负债表日前后记录的收入交易,选取样本,核对出库单、签收单(或者领用单)等支持性文档,以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。通过检查未发现出库时间或签收时间存在跨期需要调整的事项。

通过实施上述审计程序,审计会计师获取了与收入真实性认定相关的充分、适当的审计证据。

(2)进一步说明计提应收账款坏账准备的会计政策、减值测试过程、坏账准备计提的合理性和充分性,请会计师核查并发表意见;

【回复】

1、公司应收账款坏账准备的会计政策

公司应收账款坏账准备的会计政策计提政策如下:

(1)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准:期末余额达到 200 万元(含 200 万元)以上的应收款项为单项金额重大的应收款项。

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法:对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,有客观证据表明发生了减值,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。

单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项,再按组合计提坏账准备。

(2)单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

(3)按组合计提坏账准备应收款项

经单独测试后未减值的应收款项(包括单项金额重大和不重大的应收款项)以及未单独测试的单项金额不重大的应收款项,按以下信用风险特征组合计提坏账准备:

对账龄组合,采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下:

说明 1:公司收取的银行承兑汇票由信用等级较高的商业银行等金融机构承兑,信用风险和延期付款风险很小,故公司未对应收银行承兑汇票计提坏账准备。

2、公司对应收款项的减值测试过程

1)首先对于单项金额重大(200 万元以上)的应收款项单独进行减值测试 单独减值测试的主要目的是了解客户经营状况是否正常,是否存在涉诉或存在信用状况恶化的迹象,如果已经出现涉诉或信用状况恶化的迹象,则进一步分析、判断应收款项的可收回金额,按照可收回金额单项计提坏账准备,对没有明显减值迹象的应收账款纳入账龄组合按账龄分析法计提坏账准备。

通过上述测试,公司发现安徽融智天骏新能源汽车有限公司财务情况不佳,且涉诉较多,存在明显的减值迹象,并对其应收款账款余额 1,856.50 万元单项计提了 1,249.95 万元的坏账准备,其他客户未发现有明显减值迹象,未单独计提坏账准备。

2)其次对逾期原因是否正常进行判断

因国家新能源汽车政府补贴退坡及对申请领取新能源汽车国家补贴的车辆增加行驶里程要求等政策调整,导致整车厂获得国家补贴的周期显著延长,从而造成整车厂资金紧张不能按合同约定如期回款。这是行业目前的共性问题,未来随着新能源汽车国家补贴款的逐步到位,整车厂亦将正常向上游供应商支付货款。

结合上述行业现状,分析、判断客户逾期未能还款的原因。对不符合行业现状、通过时间未能逐步解决的逾期款项则单独进行减值测试,否则就纳入按账龄计提的风险组合。

通过上述测试,除安徽融智天骏新能源汽车有限公司外,其他客户逾期未还原因均符合新能源汽车行业的总体现状,相关客户认可相关欠款并友好协商逐步解决。公司认为总体按照账龄分析计提坏账准备能够覆盖可能的坏账风险。

(3)最后按照公司统一的账龄分析为基础的信用风险组合进行坏账准备计提

公司按账龄分析法计提坏账准备比例与同行业可比公司对比如下:

从上表对比可以看出,公司按照账龄组合确定坏账准备计提比例在“1 年以内”和“1-2 年”两档与其他可比上市公司保持一致,2 年以上的部分比其他可比上市公司更为谨慎。

【审计会计师核查意见】

针对公司应收款项坏账准备计提实施的审计程序主要包括:

(1)了解和评价管理层在对应收账款可回收性评估方面的关键控制,包括应收账款的账龄分析和对应收账款余额的可收回性的定期评估;

(2)选取样本检查了管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性;

(3)对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款、应收商业承兑汇票,结合信用风险特征及账龄分析,评价管理层坏账准备计提的合理性;

(4)选取样本检查报告期后应收账款、应收商业承兑汇票的回款情况;

(5)选取样本对 2018 年度期末应收账款进行函证,同时对重要客户进行实地走访。

4、核查意见

通过检查,审计会计师认为越博动力应收款项减值测试过程及坏账准备计提符合企业会计准则的规定。

(3)请根据报告期前五大应收账款客户销售明细,逐项说明截至本问询函发出日的回款情况,逐项分析针对各个客户的应收账款坏账计提是否充分,请会计师核查并发表意见;

【回复】

1、核查情况

截止 2018 年 12 月 31 日,按欠款方归集的应收账款期末余额前五名公司情况如下:

1)、程力新能源汽车制造股份有限公司(以下简称“程力新能源”)

程力新能源应收账款期末余额 22,485.00 万元,已计提坏账准备 1,124.25万元。程力新能源是程力专用汽车股份有限公司(以下简称“程力汽车”)旗下新能源专用车制造企业。程力汽车是大型专用车制造厂商,注册资本 10,000万元。

2)、聊城中通轻型客车有限公司(以下简称“聊城中通”)

聊城中通应收账款期末余额 20,992.48 万元,已计提坏账准备 2,091.83 万元。聊城中通主要从事轻型客车、专用车的研发、生产,包括新能源车辆,系上市公司中通客车(000957)全资子公司,注册资产 10,020 万元。中通客车系国内领先的客车生产企业。

3)东风特汽(十堰)专用车有限公司(以下简称“东风特汽”)

东风特汽应收账款期末余额 14,867.83 万元,已计提坏账准备 1,486.74 万元。东风特汽主要从事特种商用车和特种商用车底盘开发、制造、销售,产品包括新能源专用车等,系大型国有控股公司,注册资本为 12,300 万元。

4)山东唐骏欧铃汽车制造有限公司(以下简称“唐骏欧铃”)

唐骏欧铃应收账款期末余额 13,995.86 万元,已计提坏账准备 842.92 万元。唐骏欧铃成立于 1956 年,是国内最早生产轻型汽车的厂家之一,注册资本5,302 万元。

(5)湖北世纪中远车辆有限公司(以下简称“世纪中远”)

世纪中远应收账款期末余额 10,908.52 万元,已计提坏账准备 1,029.93 万元。世纪中远主要从事改装汽车、环卫、环保专用车辆生产,新能源专用整车生产、销售,注册资本 16,000 万元。世纪中远作为十堰市本地整车厂商,十堰市政府一直高度重视并给予大力支持。

截至本问询函发出日,公司未收到上述前五名客户回款。上述客户逾期未支付公司货款主要是因为受新能源汽车补贴政策调整及汽车行业调整周期的影响,相关整车厂未能如期收到政府补贴导致资金相对紧张,从而导致拖欠公司款项时间超过信用期间较长时间。

公司上述五家客户目前经营情况正常,未发生信用状况明显恶化的减值迹象,应收账款发生坏账风险较小。上述客户未还款原因均符合新能源汽车行业的总体现状,相关客户认可相关欠款并友好协商逐步解决。公司认为总体按照账龄分析计提坏账准备能够覆盖可能的坏账风险,公司坏账计提充分。

【审计会计师核查意见】

1、针对公司应收款项坏账准备计提,我们实施的审计程序主要包括:

(1)了解和评价管理层在对应收账款可回收性评估方面的关键控制,包括应收账款的账龄分析和对应收账款余额的可收回性的定期评估;

(2)检查了管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性;

(3)对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款、应收商业承兑汇票,结合信用风险特征及账龄分析,评价管理层坏账准备计提的合理性;

(4)检查报告期后应收账款、应收商业承兑汇票的回款情况;

(5)对 2018 年度期末应收账款进行函证。

2、核查意见

通过核查,审计会计师认为公司报告期前五大应收账款客户均为汽车整车厂,相关公司具备生产与销售新能源汽车的实力,相关客户不存在重大涉诉或信用状况明显恶化的减值迹象,未能在信用期内正常还款的主要原因系新能源补贴政策退坡政策调整所造成,属于新能源汽车行业共性问题,相关客户认可相关欠款并友好协商逐步解决,公司总体上按照账龄组合计提坏账准备是合理的、充分的。

(4)2016 年至 2018 年,公司应收账款周转率分别为 1.78、1.37 和 0.48,远低于同行业上市公司,请公司补充说明应收账款周转率持续较低的原因、应收账款回款情况以及公司采取的改善措施。

【回复】

2016 年至 2018 年,同行业上市公司、下游整车厂商和公司应收账款周转率对比情况如下:

1、公司应收账款周转率与同行业上市公司变动趋势一致

2016 年到 2018 年,同行业上市公司平均应收账款周转率呈现逐年下降的趋势。受到新能源汽车行业补贴的延迟发放,行业整体资金链较为紧张,受此影响下,公司下游客户整车厂商应收账款周转率下降幅度均较大。公司应收账款周转率与下游整车厂商变动趋势一致。

2、公司应收账款周转率低于同行业上市公司原因

公司应收账款周转率低于同行业上市公司,主要是因为产品结构及下游客户结构不同,具体分析如下:

公司产品均系新能源汽车动力总成系统,下游客户基本为整车制造商,整车厂商议价能力相对较强,且受到新能源汽车整体资金链紧张的影响,整车厂商自身的应收账款持续增大、应收账款周转率持续降低,从而导致其对本公司的回款较慢。

3、采取的改善措施

为控制应收账款回款率,加大回款力度,公司主要采取以下措施:A、将回款率纳入销售人员考核指标,按月制定当月销售回款计划,并对上月回款率进行考核;B、制定了《应收账款管理制度》,规范应收账款日常管理;C、对客户进行定期、不定期走访,了解客户资金状况及经营情况等,及时调整客户信用评级;D、建立客户信用档案,并定期调整,根据客户信用等级确定信用期限和信用额度。

5.报告期内,你公司计提坏账 6,503.44 万元,较上年同期增长 184.5%。请你公司补充说明:(1)结合 2018 年度公司应收账款的回款情况,是否已出现逾期未回款的情况等说明 2018 年计提坏账损失较上年同期大幅上涨的原因及合理性,相关坏账损失计提是否充分、适当。请审计会计师发表专业意见;(2)请你公司结合新能源汽车行业发展整体情况分析说明公司未来是否会存在客户财务状况持续恶化、应收账款坏账率继续提升等风险。

【回复】

(1)结合 2018 年度公司应收账款的回款情况,是否已出现逾期未回款的情况等说明 2018 年计提坏账损失较上年同期大幅上涨的原因及合理性,相关坏账损失计提是否充分、适当。请审计会计师发表专业意见;

(一)核查情况

1、公司说明

(1)应收账款回款情况及逾期情况

公司 2018 年年初的应收账款余额为 96,236.65 万元  ,2018 年度应收账款回款合计 23,875.62 万元,其中:电汇 1,479.23 万元,承兑汇票 22,396.40 万元。截止 2018 年 12 月 31 日,公司应收账款余额 125,528.38 万元,其中信用期内的应收账款余额 45,895.86 万元,逾期金额 79,632.52 万元。

(2)坏账准备计提情况

2017 年末应收账款余额 96,236.65 万元,坏账准备余额 5,325.68 万元,2017年度计提坏账准备 2,295.23 万元;2018 年末应收账款余额 125,528.38 万元,坏账准备余额 11,584.54 万元,2018 年度计提坏账准备 6,258.85  万元。2018 年度较 2017 年度计提金额增加 3,963.62 万元,增长比例 172.69%。2018 年度坏账准备计提金额增加的最主要原因系账龄在 1 年以上的应收款项增加较大,按照账龄应计提的坏账准备增加较大所导致,而导致账龄增加的最根本原因在于新能源汽车补贴政策的调整所造成。

一方面,2018 年新能源汽车政府补贴退坡幅度较大,而且 2018 年 2 月 12日至 2018 年 6 月 11 日为过渡期,过渡期间新能源客车按照 2017 年补贴标准的0.7 倍执行,新能源货车和专用车按照 0.4 倍补贴;另一方面,随着 2018 年国内经济“去杠杆”加剧,产业链企业资金普遍紧张,订单需求减少。在这两方面因素影响下,新能源商用车市场在 2018 年下半年开始大幅下滑。

由于上述政策的改变,使得公司主要客户整车厂获得国家补贴的时间大大延长,公司作为整车厂的上游供应商,在与整车厂的博弈过程中处于相对弱势地位,从而导致了 2018 年度公司对整车厂的应收账款普遍存在逾期且款项回收较慢的情况。

公司按照会计政策对单项金额重大(200 万元以上)的应收款项单独进行减值测试,包括了解客户经营状况是否正常,是否存在涉诉或存在信用状况恶化等明显减值迹象,如果已经出现明显减值迹象,则进一步分析、判断应收款项的可收回金额,按照可收回金额单项计提坏账准备,对没有明显减值迹象的应收账款纳入账龄组合按账龄分析法计提坏账准备。通过测试发现安徽融智天骏新能源汽车有限公司财务情况不佳,且涉诉较多,存在明显的减值迹象,并对其应收款账款余额 18,565,000.00 元单项计提了 12,499,500.00 元的坏账准备。

通过上述测试,除安徽融智天骏新能源汽车有限公司这家企业外,其他企业逾期未按合同约定付款的原因符合新能源汽车行业的总体现状,相关客户认可相关欠款并友好协商逐步解决。公司认为总体按照账龄分析计提坏账准备能够覆盖可能的坏账风险。

【审计会计师核查意见】

经核查,审计会计师认为,越博动力 2018 年度应收账款坏账准备较 2017年度大幅增加的主要原因系受新能源汽车补贴政策调整的影响导致应收账款回收周期延长所导致,属于目前新能源汽车行业零部件商的普遍情况,公司账龄分析法所确定的各账龄段应计提比例均不低于同行业可比上市公司,公司按照账龄分析法计提坏账准备是充分、合理的。

(2)请你公司结合新能源汽车行业发展整体情况分析说明公司未来是否会存在客户财务状况持续恶化、应收账款坏账率继续提升等风险

1、从公司所处的行业发展整体情况分析

新能源汽车行业作为国家七大战略新兴产业之一,承载了国家战略的这一重大使命,在国家顶层设计上,行业发展“目标清晰,任务具体”:

(1)2015 年 2 月,科技部发布《国家重点研发计划新能源汽车重点专项实施方案》,要求 2020 年当年实现销售新能源汽车 200 万辆,新能源汽车保有量达到 500 万辆。

(2)2017 年 4 月,工信部联合科技部发布《汽车产业中长期发展规划》,到 2025 年,新能源汽车占汽车产销 20%以上,到 2030 年,新能源汽车销量占汽车总销量的比例要达到 40%以上。

公司所处的行业发展前景广阔,虽然在严峻的经济形势短期面临阵痛,但公司坚信,补贴退坡调整,并不是国家不支持行业发展。而是整个新能源汽车产业结构的调整和引导,政策补贴从“普惠制”向“扶优扶强”转变,经过大浪淘沙,行业前景会更加朝阳。

2、从公司客户情况分析

公司的客户以国内大型新能源汽车整车厂为主,如长安客车、陕汽宝华、东风特汽、厦门金旅、大运汽车、中通、唐骏汽车等。公司主要客户的规模及实力良好,并不存在财务状况持续恶化的情形。

在实际业务中,公司主要客户回款较慢,部分应收账款账龄超过一年,主要是受新能源汽车政府补贴发放时间的影响,这是新能源汽车这个新兴行业面临的共性问题。由于新能源汽车整车厂普遍强势,在产业链上的议价能力强,且其当年销售新能源车的政府补贴需在来年才能收到,故也同步导致公司的货款回收偏滞后。从最近几年的情况来看,新能源汽车退坡式补贴确实对公司的回款构成较大影响,但从行业前景、客户资信来看,不存在重大回款风险。

按会计准则规定,公司对应收账款账龄 1 年内的,坏账计提比例为 5%,账龄 1-2 年的,坏账计提比例为 10%,坏账计提标准充分、谨慎。未来,公司将进一步加大应收账款的催收力度、业务人员的回款考核力度并定期汇总跟踪应收账款的回款情况,确保将坏账损失率降到最低。

目前公司已按照坏账计提政策谨慎地计提了坏账准备,未来若公司客户的应收账款账期进一步延长,公司将按照会计政策加大坏账计提比例。

在财务风险的防控上,公司目前获得了招商银行、南京银行、中信银行、工商银行等合计近 20 亿元的银行授信额度,后续还将新增银行授信。公司资金面上的抗风险能力较强,不会因为应收账款账龄的延长而影响公司持续经营。

6.报告期末,你公司的存货金额为  20,254.16  万元,较去年同期大幅上升 108.89%,主要产品纯电动动力总成系统的库存量较上年同期增加  335.56%,请你公司:(1)结合行业情况和公司主要产品的生产量和销售量、主要客户变更、产品售价、产能扩张等方面情况,分析公司库存增加的原因及未来趋势;(2)结合行业现状、公司的销售合同签订情况、主要客户财务状况等,补充说明公司库存商品跌价准备为  0  的依据,请审计机构进行核查并就存货跌价准备计提是否充分发表明确意见。

【回复】

(1)结合行业情况和公司主要产品的生产量和销售量、主要客户变更、产品售价、产能扩张等方面情况,分析公司库存增加的原因及未来趋势

截至 2018 年 12 月 31 日,公司的存货的明细内容如下:

单位:万元

从上表存货的明细构成可见,2018 年末公司的存货总量较上年同期增加了1.06 亿元,其中最主要的增加部分为发出商品,其次为生产经营所需的原材料。

公司 2018 年末的发出商品增加较多,主要是出于如下原因:

(1)公司的销售区域较以往分布更广,发出商品随之增加;

(2)根据会计师的审计调整,暂不符合收入确认条件的经销收入对应的存货,结转为发出商品列示。

(2)结合行业现状、公司的销售合同签订情况、主要客户财务状况等,补充说明公司库存商品跌价准备为  0  的依据,请审计机构进行核查并就存货跌价准备计提是否充分发表明确意见。

1、行业现状

作为国家七大战略新兴产业之一,新能源汽车行业作为国家战略,承载了历史使命。2018 年,在内外交困的重压下,全行业经历了最困难的一年,全国汽车总量首次出现下滑。针对困难局面,2019 年 1 月 28 日,国家发改委等 10 部委联合发布进一步优化供给推动消费平稳增长促进形成强大国内市场的实施方案(2019 年)》,提出了六大举措促进汽车消费,其中明确指出:“要持续优化新能源汽车补贴结构,坚持扶优扶强的导向,将更多补贴用于支持综合性能先进的新能源汽车销售,鼓励发展高技术水平新能源汽车”。从行业发展现状来看,新能源汽车行业作为国家战略的顶层设计,不会改变,行业前景是广阔和光明的。

2、公司的销售合同签订情况

公司原材料均是根据订单或市场需求预测进行采购,各原材料均能在后续的产品中使用,不存在产品积压或陈旧过时等问题。截至目前,公司在手合同订单约 4 亿元,在手订单金额充足,存货中原材料的增长系订单储备需求,符合相应的原材料采购量增加所致,符合公司的经营情况。

3、从存货的可变现净值分析

从公司存货的可变现净值计算分析:

从上表的分析可见,公司产品的售价远高于将直接材料加工成产成品的成本及销售费用之和,存货可变现净值高于存货成本,亦无需计提存货跌价准备。

【审计会计师核查意见】

审计会计师履行了如下核查程序:

(1)对存货实施了监盘,观察、了解是否存在陈旧、呆滞及残次的存货;

(2)获取、检查了库存商品明细表,检查期后销售价格是否正常;

(3)获取、复核了公司的存货可变现净值计算分析表;

(4)获取公司 2019 年度已经签订的合同,核实新签合同价格是否高于库存产品成本。

(二)核查意见

经核查,审计会计师认为公司对存货无需计提跌价准备的分析是合理的。

7、请结合客户情况、销售均价、销量、单位成本等情况,详细分析在行业整体业绩下滑、公司营业收入和净利率均大幅下滑的背景下,报告期内公司主要产品“纯电动汽车动力总成系统”的毛利率比去年同期增加  10.17%且显著高于前三年的原因,请审计机构发表明确意见。

【回复】

2017 年度实现主营业务收入 89,956.83 万元,主营业务成本 65,886.58 万元,毛利率为 26.76 %。其中,纯电动汽车动力总成系统销售收入 86,734.09 万元,销售成本 65,272.85 万元,销售毛利 24.74%。

2018 年度公司实现主营业务收入 49,065.61 万元,主营业务成本 31,825.29万元,毛利率为 35.14%,其中,纯电动汽车动力总成系统销售收入 42,793.90 万元,销售成本 27,852.74 万元,销售毛利 34.91%;与上年相比,2018 年度公司主要产品“纯电动汽车动力总成系统”的毛利率上年增加 10.17%,增加原因主要为:1)公司为部分客户订制开发新能源动力总成系统并提供技术开发与支持等增值服务,公司对该类客户系采用一揽子定价方式,所提供的定制开发技术支持等服务未单独计价,最终均体现在产品销售价格中,从而使得该类销售业务的毛利较高;2)公司通过加大对现有产品的技术升级改造,以及新型技术的研发,不断推出符合市场需求的新产品并降低成本;3)公司增加了自动变速器、部分电机等材料的自制生产,供应链整合绩效显现,降低了成本。

【审计会计师核查意见】

审计会计师履行了如下核查程序:

(1)访谈了发行人总经理、销售负责人、采购负责人和财务负责人等,了解了发行人毛利率及其波动、价格及其波动的原因;

(2)选取样本检查了销售合同、订单,了解公司产品的定价情况;

(3)获取、检查了公司报告期内的销售台账,检查了相关的销售合同、订单、发货单及客户签收、领用记录,核查了收入、成本的真实性、完整性、准确性

(4)选取样本复核了公司生产成本计算表,复核并重新计算产成品入库成本;

(5)获取、检查了主营业务成本结转明细清单,编制了收入成本匹配表,比较计入主营业务成本的品种、型号、数量和计入主营业务收入的口径是否一致,是否符合配比原则;

(6)对主要客户实施了函证,函证内容包括所销售产品的名称和数量等信息。

经核查,审计会计师认为,公司说明的 2018 年度毛利率增长情况与实际情况相符。

8、公司年报第二节“五、主要会计数据和财务指标”中,2016 年的“经营活动产生的现金流量净额”科目与招股说明书中列示的金额不同,请核查是否填写错误并更正。

【回复】

经本公司核查,公司 2018 年年报中第二节“五、主要会计数据和财务指标”中,2016 年的“经营活动产生的现金流量净额”由于填报错误,填成了2017年的数据。

2016 年经营活动产生的现金流量净额实际正确数据为-153,741,157.94 元,年报中数据填列错误,公司将更正 2018 年年度报告中的相关数据。

南京越博动力系统股份有限公司

董事会

2019 年 5 月 13 日

责任编辑:陈悠然 SF104

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